Изменения НДС в общепите в 2025 году: что нужно знать владельцам ресторанов

С 2022 года предприятия общественного питания (рестораны, кафе, бары и т.д.), работающие по общему режиму налогообложения, освобождены от НДС при соблюдении определённых условий (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Эта мера поддержки была введена из-за снижения выручки во время пандемии и ограничений на посещение заведений.

Однако, как и любая другая льгота, она подразумевает не только выгоды, но и дополнительные обязанности. Ниже разберём основные моменты простым языком.

СОДЕРЖАНИЕ:

Условия для применения освобождения от НДС
Какие услуги подпадают под освобождение от НДС
Что не входит в освобождение от НДС
Последствия применения освобождения от НДС
Сдача декларации по НДС
Отказ от применения освобождения
Особенности для упрощенцев (УСН)

Условия для применения освобождения от НДС

Чтобы воспользоваться освобождением от НДС в 2025 году, одновременно должны выполняться следующие требования (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ):

Доход за 2024 год не превышает 2 млрд рублей

Общая сумма выручки за предыдущий год не должна превышать 2 млрд рублей.
Доходы от общепита составляют не менее 70% от общей выручки

Доля выручки от реализации услуг общественного питания должна быть 70% и выше.
Среднемесячные выплаты сотрудникам соответствуют региональному уровню в общепите

Среднемесячный размер начисленной заработной платы за 2024 год (с учетом выплат по трудовым договорам, без учета ГПД) должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в отрасли, данные по которой публикует Росстат.

Важно!

Для применения льготы не нужно подавать специальное заявление в ИФНС – освобождение начнет действовать автоматически при выполнении всех условий. Если вы регистрируете новый бизнес (например, ИП в сфере общепита), то льгота доступна с момента регистрации, а в первый год требования не обязательны. Однако со следующего календарного года нужно будет полностью соответствовать вышеуказанным условиям.

Какие услуги подпадают под освобождение от НДС

Льгота распространяется не на всю деятельность, а только на определённые виды услуг (п. 3 ст. 149 НК РФ):

Услуги общественного питания внутри заведений

Это рестораны, кафе, бары, заведения быстрого питания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, а также отделы кулинарии при таких объектах. Если, например, кафе производит кулинарные изделия или полуфабрикаты и продаёт их через свою кулинарию, такая деятельность также подпадает под освобождение (Письмо Минфина от 30.07.2021 № 03-07-11/61177).
Услуги общественного питания вне помещений

Речь идёт о выездном обслуживании, когда еду доставляют по адресу, выбранному заказчиком.

Что не входит в освобождение от НДС

К каким услугам и продажам НДС-освобождение не применяется:

Продажа продукции, осуществляемая отделами кулинарии организаций или индивидуальными предпринимателями, занимающимися розничной торговлей.
Реализация продукции предприятиями, которые ведут заготовительную или аналогичную деятельность, а также теми, кто предоставляет услуги общепита или торгует в розницу.
Продажа через вендинговые аппараты как на территории заведения, так и вне его, а также реализация напитков, произведённых и реализуемых такими автоматами (Письмо Минфина от 19.05.2022 N 03-07-07/46378).
Например, если ваш ресторан с ОСН сдаёт в аренду часть помещений, то аренда не подпадает под освобождение от НДС.

Последствия применения освобождения от НДС

Если ваша организация соответствует всем условиям, в 2025 году на оказание услуг общепита НДС начислять не нужно. По таким операциям не требуется выставлять счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
При этом стоит помнить:

Входной НДС не принимается к вычету

НДС, уплаченный по товарам, работам и услугам, приобретённым для оказания освобожденных услуг, включается в их себестоимость.
Восстановление ранее принятого к вычету НДС

Если вы уже пользовались льготой с 2022 года, то по остаткам на 1 января 2022 г. необходимо было восстановить входной НДС по товарам, работам, услугам и основным средствам, использованным в операциях, освобожденных от НДС (Письмо Минфина от 27.10.2021 № 03-07-07/86929). Это касается, например, продуктов питания, купленных до 2022 года, но использованных для приготовления блюд в 2022 году. Восстановление производится по мере использования этих активов (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Особенности восстановления НДС по основным средствам

Восстановление производится не полностью, а пропорционально остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, а затем восстановленный налог отражается как прочие расходы (ст. 264 НК РФ, счет 91 в прочих расходах в бухучете).
Недвижимость и особые случаи

Если ранее приобретенная или построенная недвижимость используется в освобожденных операциях, часть входного НДС также подлежит восстановлению. Исключение составляют объекты, полностью самортизированные или эксплуатирующиеся не менее 15 лет (ст. 171.1 НК РФ). Первый этап восстановления нужно было отразить в декларации по НДС за 4 квартал 2022 года.

Важно!

Если вы впервые планируете использовать освобождение от НДС в 2025 году (например, потому что только сейчас достигли требуемого уровня выплат сотрудникам), аналогичный порядок восстановления НДС применяется с 01.01.2025.

Сдача декларации по НДС

Даже если услуги общепита освобождены от НДС, вы обязаны ежеквартально подавать декларацию по НДС в общем порядке. Операции, не подлежащие налогообложению, указываются в разделе 7 декларации с кодом операции 1011214:

раздел 7, код операции 1011214

«Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев».

Отказ от применения освобождения

Так как освобождение от НДС предоставляется для конкретных видов услуг (п. 3 ст. 149 НК РФ), вы можете отказаться от него и перейти на общий порядок начисления НДС. Для этого необходимо подать заявление в ИФНС не позднее первого дня того квартала, с которого вы планируете отказаться от льготы.
Например, чтобы с 1 апреля 2025 г. начать начислять НДС, заявление нужно подать не позднее 1 апреля 2025 г. (п. 5 ст. 149 НК РФ). Заявление может быть составлено в произвольной форме. После отказа от льготы НДС начисляется, а входной НДС принимается к вычету.

Бланк заявления об отказе от освобождения от льготы по НДС

Особенности освобождения от НДС при УСН

С 01.01.2025 упрощённая система налогообложения (УСН) сталкивается с новым порогом: если доход с начала года превышает 60 млн руб., такой предприниматель становится плательщиком НДС. Однако, при соблюдении условий освобождения, даже упрощенцы, работающие в сфере общепита, смогут не начислять НДС (Письмо Минфина от 29.08.2024 № 03-07-07/81842).

итоги

Если ваш ресторан или кафе соответствует указанным критериям, вы можете продолжать работу без начисления НДС на услуги общественного питания в 2025 году. Но важно внимательно следить за выполнением всех условий, знать нюансы бухгалтерского учета и сдачи деклараций, а также понимать, что освобождение подразумевает определённые ограничения в вычетах. Принятие решения об отказе от льготы или переходе на общий порядок налогообложения должно быть тщательно взвешено.

Надеемся, что эта статья поможет вам разобраться в новых изменениях в НДС и принять верное решение для вашего бизнеса. Разобраться с НДС помогут налоговые специалисты, а агрегатор Чиббис если что поможет увеличить заказы в ресторане!

Увеличить заказы